Deducción del gasto de intereses de inversión

Deducción de gastos de intereses de inversión y el Formulario 4952
Contenido Del Artículo:
Los contribuyentes individuales pueden deducir intereses de inversión como una deducción detallada en el Anexo A. Intereses de inversión son intereses pagados sobre un préstamo donde los ingresos se utilizaron para compra de propiedades mantenidas para inversión. "La propiedad mantenida para inversión incluye propiedades que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no derivadas en el curso ordinario de una operación o negocio.

Los contribuyentes individuales pueden deducir intereses de inversión como una deducción detallada en el Anexo A.

Intereses de inversión son intereses pagados sobre un préstamo donde los ingresos se utilizaron para compra de propiedades mantenidas para inversión. "La propiedad mantenida para inversión incluye propiedades que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no derivadas en el curso ordinario de una operación o negocio. También incluye propiedades que producen ganancias o pérdidas" (Publicación 550).

Por ejemplo, una persona saca un préstamo para comprar acciones. El interés en ese préstamo se puede deducir como interés de inversión.

El interés de inversión también se deduce al calcular el impuesto a la contribución de Medicare por ingresos no derivados del 3,8% sobre el ingreso neto de inversiones.

Limitaciones en la Deducción

El monto de interés que se puede deducir en un año en particular se limita a los ingresos netos de inversión del contribuyente para ese mismo año.

Ingresos de inversión , a los efectos de la deducción del gasto de intereses de inversión, "incluye sus ingresos brutos de propiedades mantenidas para inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). no incluye los dividendos del Fondo Permanente de Alaska. Tampoco incluye los dividendos calificados ni la ganancia neta de capital a menos que elija incluirlos "(Publicación 550).

Solo a los efectos del cálculo de la deducción de los intereses de inversión, el ingreso de inversión significa el ingreso de inversión menos los gastos de inversión distintos de los gastos por intereses.

En la Publicación 550, el IRS aconseja: "Determine la cantidad de su ingreso neto de inversión restando sus gastos de inversión (que no sean gastos por intereses) de sus ingresos de inversiones".

Los contribuyentes pueden elegir para incluir los dividendos calificados y las ganancias netas de capital en el cálculo de los ingresos netos de inversión para el año con el propósito de deducir intereses de inversión.

Esta elección se logra al elegir la cantidad de dividendos calificados y las ganancias netas de capital para incluir en el ingreso neto de la inversión en la línea 4g del Formulario 4952.

El efecto de esta elección es que los dividendos calificados y las ganancias netas de capital incluidas en los ingresos netos por inversiones se gravan a tasas impositivas ordinarias y no a las tasas impositivas de ganancias de capital a largo plazo más bajas. Otro efecto de esta elección es que podría tener un mayor ingreso neto de inversión y, por lo tanto, una mayor deducción por intereses de inversión. El IRS aconseja: "Debe considerar el efecto impositivo de utilizar los dividendos calificados y las tasas impositivas sobre ganancias de capital antes de realizar esta elección" (Instrucciones para el Formulario 4952).

Esta elección debe hacerse en una declaración de impuestos presentada a tiempo (es decir, una declaración presentada antes de la fecha de vencimiento extendida). Los contribuyentes pueden enmendar una declaración presentada anteriormente para realizar esta elección dentro de los seis meses posteriores a la fecha de vencimiento original.La elección, una vez hecha, puede revocarse solo con el consentimiento del Servicio de Impuestos Internos. Consulte las Instrucciones para el Formulario 4952 para obtener detalles sobre cómo realizar esta elección.

Los gastos de inversión , a los efectos del cálculo de la deducción del gasto de intereses de inversión, incluyen "sus deducciones permitidas (que no sean gastos por intereses) directamente relacionadas con la producción de ingresos de inversiones.

Gastos de inversión que se incluyen como la deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permitidas después de aplicar el límite del 2% que se aplica a las deducciones detalladas misceláneas "(Publicación 550). Dichas deducciones de gastos de inversión incluyen honorarios contables y legales, honorarios por servicios de inversión automáticos, honorarios por asesoría de inversión y tarifas de cajas de seguridad. Consulte la sección Gastos de Producción de Ingresos de la Publicación 550 para obtener detalles sobre los tipos de gastos de inversión que pueden deducirse.

Dónde deducir los gastos de intereses de inversión

Los gastos de intereses de inversión se deducen como una deducción detallada en el Anexo A (que se encuentra en la línea 14 de la versión de 2012). En algunas circunstancias, también puede necesitar el Formulario 4952. El IRS informa que no se necesita el Formulario 4952 en las siguientes circunstancias:

"Excepción al uso del Formulario 4952. No tiene que completar el Formulario 4952 o adjuntarlo a su declaración si cumple con todas las siguientes pruebas.
  • "Su gasto por intereses de inversión no es más que su ingreso de inversión de intereses y dividendos ordinarios menos cualquier dividendo calificado.
  • "No tiene ningún otro gasto de inversión deducible.
  • " No tiene un remanente de gasto de intereses de inversión del [año anterior].
"Si cumple con todas estas pruebas, puede deducir todos sus intereses de inversión" (de la Publicación 550).