¿Qué es un Fideicomiso de anualidades retenidas o GRAT?

¿Qué es un Fideicomiso de anualidades retenidas o GRAT?
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Un Fideicomiso de anualidades retenidas por Grantor, o GRAT para abreviar, es un tipo especial de fideicomiso irrevocable que permite que el Fideicomitente / Otorgante apueste contra las probabilidades y, si el Fideicomitente / Otorgante juega sus cartas correctamente, luego, una gran cantidad de riqueza se puede mover a la próxima generación prácticamente sin dinero de impuestos sobre bienes o donaciones.

Un Fideicomiso de anualidades retenidas por Grantor, o GRAT para abreviar, es un tipo especial de fideicomiso irrevocable que permite que el Fideicomitente / Otorgante apueste contra las probabilidades y, si el Fideicomitente / Otorgante juega sus cartas correctamente, luego, una gran cantidad de riqueza se puede mover a la próxima generación prácticamente sin dinero de impuestos sobre bienes o donaciones.

¿Cómo funciona una GRAT?

Aquí hay una descripción general de cómo funciona una GRAT:

  1. El Concedente / Fideicomitente transfiere activos específicos a nombre de GRAT y, como su nombre lo indica, retiene el derecho a recibir un pago de anualidad anual por un cierto número de años. Cuando finaliza el término de GRAT, lo que queda en el GRAT se distribuye a los beneficiarios del fideicomiso (niños u otros beneficiarios de la elección del otorgante / creador de confianza).
  1. El monto del pago de la anualidad que se requiere que se pague al Concedente / Fideicomitente durante el plazo de la GRAT se calcula utilizando una tasa de interés que el IRS determina mensualmente, llamada tasa de la sección 7520. La tasa de la sección 7520 para diciembre de 2013 es 2. 0% y aumentará a 2. 2% para enero de 2014, que aún es muy baja. Para ver un gráfico que muestra las tasas históricas y actuales de la sección 7520, consulte Tasas clave / Valoración en Leimberg. com sitio web.
  2. El Concedente / Fideicomitente puede establecer el pago de la anualidad para que sea exactamente igual a la tasa de interés de la sección 7520, lo que significa que, teóricamente, todos los activos que se han transferido al GRAT serán devueltos al Concedente / Fideicomitente en el la forma de los pagos de la anualidad y no quedará nada para distribuir a los niños u otros beneficiarios cuando finalice el GRAT. Mientras que ordinariamente la transferencia de activos poseídos por alguien en un fideicomiso irrevocable para el beneficio de otra persona se consideraría un obsequio para propósitos de impuestos federales sobre donaciones, con una GRAT ya que teóricamente todos los activos transferidos podrían regresar al Concedente / Fideicomitente, el valor del regalo para los beneficiarios de GRAT será de $ 0 o se acercará a este. Esto se llama "GRATUITO". "
  1. Entonces, ¿por qué alguien haría esto: establecer un fideicomiso en beneficio de otra persona pero recuperar todos los activos en forma de pagos de anualidades? Aquí es donde el juego contra viento y marea entra en escena, porque el Concedente / Fideicomitente realmente está apostando al hecho de que los activos transferidos a la GRAT apreciarán su valor por encima y más allá de la tasa de interés de la sección 7520, mientras el Concedente / Fideicomitente recibir los pagos de la anualidad, los beneficiarios de la GRAT recibirán los activos GRAT subyacentes a su valor que se ha apreciado por encima de la tasa de la sección 7520.

¿Cuáles son los inconvenientes de usar una GRAT?

Con la tasa de la sección 7520 siendo tan baja como 1. 0% en el último año, los activos que se espera que aprecien mucho en valor por encima y más allá de un simple 1. 0% a 2. 0% pueden transferirse a una GRAT y a su vez mover una cantidad significativa de propiedad a los beneficiarios de la GRAT cuando termine el plazo. Sin embargo, hay dos inconvenientes en el uso de GRAT:

  1. Los activos transferidos a GRAT podrían crecer a una tasa inferior a la tasa de la sección 7520. Si este es el caso, entonces el Concedente / Fideicomitente simplemente recibirá nuevamente la propiedad del fideicomiso a su valor depreciado y solo se deducirán los honorarios legales que se pagaron para establecer el GRAT.
  2. El otorgante / creador de confianza podría morir durante el término de la GRAT. Si este es el caso, entonces toda la propiedad transferida a la GRAT se revertiría al patrimonio del Concedente / Fideicomitente y estará sujeta a impuestos a los fines del impuesto a la herencia, y el Concedente / Fideicomitente también estará fuera de los honorarios legales que se pagaron a configurar el GRAT.

¿Cuál es el resultado final?

GRATs no son para todos o cualquier tipo de activo. El Concedente / Fiduciario debe estar dispuesto a apostar y apostar que la propiedad transferida a la GRAT superará la tasa de interés de la sección 7520, que el Concedente / Fideicomitente vivirá para ver el final del plazo de la GRAT, y que el Concedente / Trustmaker no necesitará la propiedad de superdotados más adelante en la vida para pagar los gastos de manutención o la atención a largo plazo.

Además de los inconvenientes mencionados anteriormente, otra cosa importante a tener en cuenta es que el presidente Obama ha atacado GRATs como una herramienta de reducción de patrimonio en sus propuestas de presupuesto más recientes. Las propuestas presupuestarias atacan GRAT en dos frentes: (1) se requeriría que las GRAT tuvieran un plazo mínimo de 10 años, lo que aumentaría las posibilidades de que el Concedente / Fideicomitente muriera durante el plazo del fideicomiso y ocasione que los activos de GRAT sean retirados volver a la masa imponible del Concedente / Fideicomitente, y (2) los GRAT eliminados a cero serían eliminados y en su lugar se requeriría que las transferencias a GRAT tuvieran un valor significativo para los fines del impuesto a las donaciones. Ambos cambios limitarían severamente la efectividad de las GRAT como una técnica de reducción de impuestos a la herencia. Para obtener más información sobre esta y otras propuestas presupuestarias de Obama que reducirían o incluso eliminarían la efectividad de varias técnicas de reducción de impuestos sobre sucesiones, consulte ¿Cuál es el futuro del impuesto federal sobre bienes inmuebles?

Si está considerando una GRAT, la única forma de determinar si es la herramienta correcta para la reducción de impuestos patrimoniales para usted y su familia es consultar con un abogado de planificación patrimonial.